С конца 2024 года в ЕС действует первый в мире комплексный регламент для криптовалют (MiCA). В то же время каждая европейская страна имеет свои особенности регулирования виртуальных активов, прежде всего — налоговые. Например, в Германии криптовалюта не облагается налогом, если владелец держал активы более одного года. Во Франции налог на прибыль от криптовалют составляет 30%, включая социальные взносы. Это дает криптоактивистам возможность для маневра. «Минфин» проанализировал особенности регулирования в странах Европы с наилояльшими правилами для владельцев криптовалют.
Общие нормы для всех
В основном страны ЕС уже адаптировали внутреннее законодательство к общим положениям MiCA, хотя переходный период продлится до середины 2026 года.
MiCA используется как основа для внутреннего законодательства не только странами ЕС, но и теми, кто стремится к вступлению. В Украине также уже готовится новый закон о виртуальных активах, ориентированный на положения европейских правил регулирования крипторынка.
Прежде всего MiCA упорядочивает деятельность поставщиков услуг на крипторынке. Для тех из них, кто будет работать в ЕС, усилены стандарты работы, направленные на защиту интересов криптоинвесторов.
В том числе это касается и эмитентов стейблкоинов. В частности, изменены правила формирования резервов в фиатных валютах, обеспечивающих стабильность стейблкоинов. Также эмитенты обязаны постоянно отчитываться о своих резервах и проходить внешний аудит.
Что касается самих пользователей, то для них предусмотрено ужесточение требований по раскрытию информации в рамках борьбы с отмыванием денег (AML) и проверки клиентов (KYC). То есть биржи и другие поставщики услуг будут применять более строгие меры для идентификации клиентов и отслеживания их транзакций.
Финансовый надзор
Помимо MiCA, Европа внедряет и другие правила, направленные на предотвращение противоправной деятельности и уклонения от уплаты налогов.
Так, Организация экономического сотрудничества и развития разработала Структуру отчетности по криптоактивам (CARF), которая обязывает поставщиков услуг с криптоактивами отчитываться о данных транзакций. К 2026 году 48 стран, включая большинство стран ЕС и Великобританию, обеспечат соблюдение CARF для отслеживания трансграничных криптосделок. Эта инициатива сократит возможности сокрытия прибыли на офшорных счетах и установит требования к отчетности для криптобирж и брокеров, аналогичные тем, что действуют в традиционных финансах.
Для внедрения CARF Евросоюз принял Директиву DAC8, согласно которой правила отчетности о транзакциях клиентов распространяются как на централизованные, так и на децентрализованные платформы. Как объясняют эксперты, DAC8 и CARF сделают соблюдение налогового законодательства в сфере криптовалют неоспоримым, а контролирующие органы получат доступ к данным о транзакциях в режиме реального времени, что увеличит количество проверок и штрафов за незадекларированные активы.
«После внедрения регламента MiCA и других регулирующих норм в Европейском союзе, большинство существенных различий между странами-членами ЕС по регулированию крипторынка исчезает, однако некоторые отличия сохраняются. Прежде всего это касается системы налогообложения, которая становится ключевым различием между условиями в странах для криптоинвесторов», — отмечают в компании 1654.exchange, которая работает на стыке криптовалют и фиата.
При этом, как подчеркивает глава юридического отдела компании 1654.exchange, инвесторы не должны воспринимать MiCA как угрозу из-за зарегулированности ЕС — напротив, этот закон считается одним из самых прогрессивных и системных в мире.
Португалия
Долгое время страна на Атлантическом побережье считалась криптовалютной гаванью мирового уровня. В 2016 году государство решило, что с доходов от криптовалюты не взимаются никакие налоги. Исключение устанавливалось только для лиц, которые профессионально занимались криптовалютной торговлей.
Эта инициатива стала одним из элементов привлечения капитала в страну наряду с программой «золотых виз» в обмен на инвестиции и специальным налоговым режимом для «цифровых кочевников». Однако перегретый рынок недвижимости и недовольство других стран ЕС заставили Португалию отказаться от этих программ — «золотые визы» были отменены вместе с налоговыми льготами для новых «цифровых кочевников». Также были введены и налоги на доходы от криптовалют.
Теперь здесь взимается довольно существенный налог в размере 28 % на доходы, полученные от продажи криптовалюты, если она принадлежала лицу менее 12 месяцев. Однако если держать криптовалюту год или более, то после её продажи налоги платить не нужно. Таким образом, страна стимулирует длительное хранение активов и не поощряет криптотрейдинг.
Также на данный момент Португалия освобождает от налогообложения торговлю NFT — правда, только в том случае, если для человека это не является предпринимательской деятельностью. Иначе придётся платить налог как с обычного дохода. Не облагается налогом в стране и обмен криптовалюты на другую криптовалюту.
«Несмотря на то, что Португалия ввела некоторые налоги, она остаётся главной криптовалютной гаванью в Европе. Кроме того, здесь активное криптосообщество, а в стране проходят самые заметные криптовалютные конференции мира», — рассказывает глава юридического отдела компании 1654.exchange.
Германия
Германия — не только крупнейшая экономика ЕС, но и криптовалютный лидер Европы. Согласно исследованию Bankinghub, на страну приходится до 28% всего криптовалютного рынка ЕС, который в целом оценивается в 990 миллиардов евро.
Подобно Португалии, ФРГ также не облагает налогом доходы от продажи криптовалюты, которая находилась во владении более одного года. Если актив держался менее этого срока — соответствующий доход подпадает под стандартные ставки налога на прибыль. Учитывается как продажа за фиатную валюту, так и обмен на другую криптовалюту или оплата «монетами» за товары.
Ставка этого налога зависит от общего дохода. Речь идёт не только о доходе от крипты, а обо всех доходах в совокупности, включая его. Если за год человек заработал до 11,6 тыс. евро (то есть немного меньше 1 000 евро в месяц), то налог не взимается и декларацию можно не подавать. При доходе до 66,7 тыс. евро ставка варьируется от 14% до 42%, до 277 тыс. — 42%, а свыше 277 тыс. — 45%. Прибыль от майнинга облагается по тем же правилам.
Существует ещё одно исключение для тех, кто получает незначительные доходы: если человек держал крипту менее 12 месяцев, но общий доход от её продажи не превышает 600 евро в год — налог платить не нужно.
Мальта
Это небольшое государство в Средиземном море часто называют «островом блокчейна». Дело в том, что оно одним из первых в мире поддержало криптовалютную индустрию и разработало законодательство, позволившее развиваться не только частным инвестициям в «монеты», но и компаниям отрасли.
В настоящее время законодательство Мальты остаётся одним из самых лояльных к инвесторам в криптовалюту. Прежде всего, здесь также не применяется налог на прирост капитала, если крипта хранилась на счету длительное время.
В свою очередь, те, кто продал криптовалюту, продержав её недолго, тоже могут не платить налоги с этой операции, если речь идёт о небольшой сумме или если они торгуют «монетами» лишь время от времени. Доход от криптовалюты облагается налогом, если человек занимается частой торговлей, фактически осуществляя трейдерскую деятельность, или если продаёт активы на значительные суммы. В таком случае придётся заплатить от 15% до 35% подоходного налога. Точный размер ставки зависит от других факторов, в том числе от общего годового дохода.
Швейцария
Альпийская страна не взимает налог на прирост капитала с доходов от криптовалюты в том случае, если речь идёт о частном инвесторе, а не о профессиональной деятельности в сфере крипты. Чтобы считаться именно частным инвестором, необходимо соответствовать ряду критериев:
- Владеть криптоактивом не менее 6 месяцев;
- Объём торговли должен быть как минимум в 5 раз меньше стоимости активов на начало года;
- Чистый прирост капитала — менее 50 % от общего годового дохода;
- Отсутствие заёмного финансирования.
Если человек не соответствует этим условиям, его могут признать самозанятым трейдером, и тогда доход от операций с криптовалютой будет облагаться налогом на прибыль.
Кроме того, в Швейцарии существует налог на богатство, который взимается за владение недвижимостью, акциями, денежными средствами и, в том числе, криптовалютой. В зависимости от кантона, налог составляет ориентировочно 0,3–0,5 % от стоимости активов.
За определённую часть активов налог можно не платить. Обычно необлагаемый минимум составляет около 100 000 швейцарских франков (примерно 126 000 долларов США), но точная сумма зависит от кантона. Соответственно, если общая стоимость активов ниже этого порога — налог на богатство не взимается вовсе.
Надоело быть гаванями
В Европе есть несколько стран, которые ещё недавно считались криптовалютными гаванями, но в последние годы резко повысили налоги на виртуальные активы. В частности, Словения установила ставку в 25% на прирост капитала от криптовалют, хотя ранее она составляла всего 10%. Это объясняется выравниванием налоговых ставок для разных типов активов.
Также Словакия ненадолго вводила льготную ставку для криптовалют, находившихся во владении более года, но в итоге отменила её. Сейчас, в зависимости от уровня дохода, ставка налога составляет 19–25%, плюс дополнительно 15% взимается как налог на медицинское страхование.
Это связано с тем, что всё больше стран перестают воспринимать криптоактивы как «экзотику», и, соответственно, к ним больше не применяется особый налоговый режим. В результате возрастает ценность тех юрисдикций, которые продолжают сохранять льготные условия для работы с криптоактивами и владения ими.
